德勤就強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)與審計(jì)的相關(guān)通知進(jìn)行了深入解讀。該解讀不僅重申了健全內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)防范的基石作用，更結(jié)合當(dāng)前資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展與科技創(chuàng)新的時(shí)代背景，為技術(shù)密集型企業(yè)的內(nèi)控實(shí)踐提供了重要指引。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)咨詢(xún)活動(dòng)因其特有的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性與潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)需重點(diǎn)關(guān)注與強(qiáng)化的關(guān)鍵領(lǐng)域。
一、 《通知》核心精神：強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的系統(tǒng)性、常態(tài)性與有效性
德勤的解讀首先強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控不應(yīng)是應(yīng)對(duì)監(jiān)管的“一次性工程”，而應(yīng)是嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全流程的常態(tài)化機(jī)制。對(duì)于上市公司及擬上市企業(yè)而言，健全的內(nèi)部控制體系是保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率效果、以及遵循法律法規(guī)的“免疫系統(tǒng)”。《通知》旨在推動(dòng)企業(yè)從“形式合規(guī)”轉(zhuǎn)向“實(shí)質(zhì)有效”，要求管理層切實(shí)承擔(dān)起內(nèi)控建設(shè)與維護(hù)的首要責(zé)任，并借助專(zhuān)業(yè)的第三方評(píng)價(jià)與審計(jì)，持續(xù)檢驗(yàn)與提升內(nèi)控體系的有效性。
二、 聚焦技術(shù)活動(dòng)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢(xún)的內(nèi)控特殊性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
對(duì)于涉及大量技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ鐚?zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)許可等）與技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)的科技類(lèi)、研發(fā)驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，其內(nèi)控建設(shè)需特別關(guān)注以下方面，這與《通知》強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則高度契合：
- 知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的核心標(biāo)的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)。內(nèi)控需確保企業(yè)擁有清晰、完整、無(wú)瑕疵的技術(shù)所有權(quán)或授權(quán)，轉(zhuǎn)讓流程合法合規(guī)，避免潛在侵權(quán)糾紛。這要求建立從研發(fā)立項(xiàng)、成果登記、保密管理到合同簽署的全生命周期IP管理控制。
- 估值與定價(jià)公允性風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)，其估值具有高度主觀性和復(fù)雜性。不恰當(dāng)?shù)墓乐捣椒ɑ蛄鞒炭赡軐?dǎo)致交易定價(jià)不公允，關(guān)聯(lián)方交易中尤為敏感，可能損害公司及中小股東利益，并引發(fā)監(jiān)管關(guān)注。內(nèi)控需規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘、評(píng)估假設(shè)與參數(shù)審核、定價(jià)審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
- 收入確認(rèn)與財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢(xún)合同的收入確認(rèn)（如某一時(shí)點(diǎn)還是一次履約義務(wù)、時(shí)段內(nèi)按進(jìn)度確認(rèn)）通常復(fù)雜，需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)可能導(dǎo)致收入跨期、利潤(rùn)操縱，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。內(nèi)控需確保合同條款審查、履約進(jìn)度監(jiān)控、會(huì)計(jì)處理復(fù)核等流程嚴(yán)謹(jǐn)。
- 信息保密與網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)咨詢(xún)與轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及大量核心技術(shù)和商業(yè)機(jī)密。薄弱的信息安全控制可能導(dǎo)致技術(shù)泄密，造成無(wú)法挽回的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)損失。內(nèi)控體系必須涵蓋物理安全、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)加密、員工保密協(xié)議等。
- 反舞弊與利益沖突風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)交易可能成為利益輸送的渠道。內(nèi)控需設(shè)立防火墻，確保決策的獨(dú)立性，對(duì)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行更嚴(yán)格的審批與披露程序，并建立有效的舉報(bào)與調(diào)查機(jī)制。
三、 實(shí)踐建議：構(gòu)建技術(shù)業(yè)務(wù)全流程內(nèi)控閉環(huán)
遵循《通知》精神，企業(yè)在強(qiáng)化針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢(xún)的內(nèi)控時(shí)，可著力于：
- 頂層設(shè)計(jì)與環(huán)境建設(shè)：董事會(huì)及管理層應(yīng)高度重視技術(shù)相關(guān)內(nèi)控，樹(shù)立“技術(shù)風(fēng)控”意識(shí)，將其納入企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架。
- 流程梳理與關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別：詳細(xì)梳理從技術(shù)評(píng)估、談判、合同簽訂、交付實(shí)施到售后支持的全流程，識(shí)別上述高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，設(shè)立明確、可執(zhí)行的控制活動(dòng)（如多級(jí)技術(shù)評(píng)審、法務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同審核、管理層專(zhuān)項(xiàng)審批等）。
- 信息與溝通機(jī)制保障：確保技術(shù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)在技術(shù)活動(dòng)中的信息暢通，合同條款、履約狀態(tài)、付款條件等關(guān)鍵信息能準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。
- 持續(xù)監(jiān)控與評(píng)價(jià)：利用IT系統(tǒng)對(duì)技術(shù)合同執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期（至少每年）對(duì)技術(shù)相關(guān)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)或引入第三方審計(jì)，尤其關(guān)注新業(yè)務(wù)模式或重大交易后的控制適應(yīng)性。
- 文檔化與證據(jù)留存：完整保留技術(shù)評(píng)估報(bào)告、決策會(huì)議紀(jì)要、合同審批記錄、交付驗(yàn)收單據(jù)等，作為內(nèi)控有效運(yùn)行的有力證據(jù)，也為應(yīng)對(duì)監(jiān)管問(wèn)詢(xún)或外部審計(jì)做好準(zhǔn)備。
結(jié)論
德勤此次《通知》解讀，在宏觀上為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)指明了深化方向，在微觀上則警示了如技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢(xún)這類(lèi)專(zhuān)業(yè)活動(dòng)所蘊(yùn)含的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于志在資本市場(chǎng)穩(wěn)健前行或積極沖刺上市的技術(shù)驅(qū)動(dòng)型企業(yè)而言，將內(nèi)控要求深度融入技術(shù)創(chuàng)新與商業(yè)化流程，不僅是滿(mǎn)足監(jiān)管合規(guī)的必答題，更是保護(hù)核心資產(chǎn)、提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、贏得投資者信任的核心競(jìng)爭(zhēng)力所在。構(gòu)建一個(gè)與業(yè)務(wù)特質(zhì)相匹配、動(dòng)態(tài)優(yōu)化且執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系，正是企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的堅(jiān)實(shí)保障。
